Cada vez es más habitual: personas que han trabajado buena parte de su vida en otro país y se jubilan en España, o extranjeros que se instalan aquí en la jubilación cobrando una pensión de su país de origen. La tributación de esa pensión depende de varios factores que conviene conocer.
Regla general: tributación por renta mundial
Un residente fiscal en España tributa por su renta mundial, lo que incluye las pensiones percibidas del extranjero, con independencia de dónde se cobren o de si además tributan en el país de origen. La pensión se integra en el IRPF como rendimiento del trabajo, salvo que se trate de determinadas prestaciones asimiladas con tratamiento específico.
El papel del convenio de doble imposición
Aquí es donde aparecen las diferencias más relevantes según el país de origen de la pensión. Los convenios de doble imposición suelen distinguir:
- Pensiones públicas (pagadas por un Estado o una de sus subdivisiones, por servicios prestados a ese Estado): en muchos convenios, tributan solo en el país que paga la pensión, no en España, aunque el contribuyente sea residente fiscal español. Hay excepciones según el convenio concreto.
- Pensiones privadas o de la Seguridad Social (por trabajo en el sector privado): en la mayoría de convenios, tributan solo en el país de residencia del perceptor, es decir, en España si el pensionista reside aquí.
Esto significa que el tratamiento fiscal depende del convenio específico entre España y el país que paga la pensión, y no puede generalizarse sin comprobarlo caso por caso.
Qué pasa si la pensión ya tributó en origen
Si, conforme al convenio aplicable (o a falta de convenio), la pensión ha soportado tributación en el país de origen y también debe declararse en España, el contribuyente puede aplicar la deducción por doble imposición internacional, con el límite del impuesto que le hubiera correspondido pagar en España por esa misma renta.
Pensiones sin convenio de doble imposición
Si no existe convenio entre España y el país que paga la pensión, rige la normativa interna española: la pensión tributa en España por ser el contribuyente residente fiscal, sin el mecanismo específico de deducción que ofrecen los convenios, aunque puede aplicarse en determinados casos la deducción general por doble imposición internacional prevista en la normativa interna del IRPF.
Pensiones de organismos internacionales
Determinadas pensiones procedentes de organismos internacionales (Naciones Unidas y otros) pueden tener regímenes de exención específicos derivados de los propios tratados constitutivos de esos organismos, distintos de las reglas generales de los convenios bilaterales. Conviene revisarlo de forma singular si es tu caso.
Recomendación práctica
Antes de trasladar tu residencia fiscal a España percibiendo una pensión extranjera, o si ya resides aquí y cobras una pensión del extranjero, identifica: (1) si existe convenio de doble imposición con ese país, (2) si la pensión es pública o privada según la calificación del convenio, y (3) si ya se te está reteniendo en origen. Con esos tres datos se puede determinar con precisión dónde y cómo debe tributar.
¿Cobras o vas a cobrar una pensión del extranjero siendo residente en España? Consulta con nosotros sin compromiso. Revisamos el convenio aplicable a tu caso.
Este artículo tiene carácter informativo. Para tu situación concreta, consulta con un profesional cualificado.