Si tienes rentas procedentes de otros países —un salario de una empresa extranjera, dividendos de acciones internacionales, alquiler de un inmueble en el extranjero o una pensión de un país europeo— existe el riesgo de que esos ingresos tributen dos veces: en el país de origen y en España.
Para evitarlo, España tiene firmados más de 90 convenios de doble imposición (CDI) con países de todo el mundo. Entender cómo funcionan puede suponer un ahorro fiscal muy significativo.
Qué es un convenio de doble imposición
Un CDI es un tratado bilateral entre dos países para regular cómo se distribuye la potestad de gravar las rentas y el patrimonio cuando hay un elemento transfronterizo. El objetivo es:
- Evitar que una misma renta tribute en los dos países (doble imposición).
- Prevenir la evasión fiscal mediante el intercambio de información.
Los CDI tienen rango de ley y prevalecen sobre la legislación interna de cada país, salvo en los casos en que la ley interna sea más favorable para el contribuyente.
Cómo se determina la residencia fiscal
El primer paso para saber qué convenio aplica es determinar la residencia fiscal del contribuyente. En España, se es residente fiscal si:
- Se permanece más de 183 días en territorio español durante el año natural.
- Se tiene en España el núcleo principal de actividades económicas o intereses vitales.
- El cónyuge no separado o los hijos menores de edad son residentes en España.
Los CDI tienen sus propias reglas de desempate (tie-breaker rules) para los casos en que una persona sería considerada residente en los dos países simultáneamente.
Métodos para eliminar la doble imposición
Los CDI utilizan dos métodos principales:
Método de exención
El país de residencia exime de tributación las rentas que ya han tributado en el país de origen. El contribuyente no declara esas rentas en su país de residencia (o las declara solo a efectos de calcular el tipo medio aplicable a sus otras rentas: exención con progresividad).
Método de imputación (o crédito fiscal)
El país de residencia permite deducir el impuesto pagado en el extranjero de la cuota que correspondería pagar en el país de residencia. El resultado es que se paga la diferencia entre lo que ya se pagó fuera y lo que correspondería pagar en España.
La LIRPF española recoge la deducción por doble imposición internacional en su artículo 80.
Principales tipos de rentas y cómo los tratan los CDI
Rentas del trabajo
Generalmente tributan en el país donde se desarrolla el trabajo físicamente. Si eres residente en España y trabajas para una empresa extranjera desde España, las rentas tributan en España. Si te desplazas a otro país a trabajar, puede tributar en ese país.
Dividendos
Suelen tributar en el país de la empresa pagadora (retención en origen) y también en el país de residencia del receptor, con un límite en la retención en origen (habitualmente entre el 5% y el 15% según el convenio y el porcentaje de participación).
Intereses
Sistema similar a los dividendos. La retención en origen suele estar limitada por el CDI (habitualmente 10% o menos). En muchos CDI modernos los intereses tributan solo en el país de residencia.
Pensiones
Las pensiones públicas suelen tributar en el país pagador. Las pensiones privadas, generalmente en el país de residencia. Los CDI tienen reglas específicas y variadas en este punto.
Rentas inmobiliarias
Casi universalmente, las rentas procedentes de inmuebles tributan en el país donde está situado el inmueble (principio de territorialidad). España puede gravar también al residente, pero el impuesto pagado en el extranjero es deducible.
Procedimiento de deducción en la declaración de la renta española
Si eres residente fiscal en España y tienes rentas sometidas a retención en el extranjero:
- Declaras las rentas brutas en tu IRPF (o IS si es empresa).
- En el apartado de deducción por doble imposición internacional, consignas el impuesto pagado en el extranjero.
- La deducción es el menor de: el impuesto efectivamente pagado en el extranjero o el impuesto que correspondería pagar en España por esas mismas rentas.
Importante: Para aplicar la deducción necesitas el certificado del impuesto pagado en el extranjero. Solicitarlo al banco o a la empresa pagadora antes de presentar la declaración es fundamental.
Certificado de residencia fiscal: cómo acreditar donde tributa
Si el país extranjero aplica retención en origen y quieres reducirla al tipo del CDI (o eliminarla), generalmente necesitas presentar un certificado de residencia fiscal emitido por la AEAT que acredite que eres residente en España. Este certificado se solicita directamente a la AEAT y se entrega al pagador extranjero.
Rentas de países sin CDI con España
Si tienes rentas de un país con el que España no tiene CDI, se aplica la normativa interna española. La LIRPF permite la deducción del 50% del impuesto pagado en el extranjero (método subsidiario), pero la cobertura es menor que con un CDI.
¿Tienes rentas de otros países y no sabes si estás declarando correctamente o si puedes recuperar retenciones en origen? Consúltanos. Somos especialistas en fiscalidad internacional.
Este artículo tiene carácter informativo. Los CDI son instrumentos complejos. Para tu situación concreta, consulta con un profesional.